forschungszulagengesetz Gewerbliche Abfärbung, Schweizer Stiftung, Fremdvergleichsgrundsatz, Corona-Pandemie, Coronavirus, Sozialversicherungsbeiträge

Die gewerbliche Abfärbung wird komplexer

Jetzt wird es „bunt“ beim Thema gewerbliche Abfärbung. Bis vor wenigen Monaten herrschte noch eine trügerische Ruhe rund um dieses Sonderthema von Personengesellschaften. Durch zahlreiche Entwicklungen in der Rechtsprechung und gesetzgeberische Vorschläge ist damit erstmal Schluss. Die Zahl der möglichen Varianten der Infektionen hat sich vervielfacht. Erstmals wird von der Rechtsprechung auch der gewerbesteuerliche Aufgriff […]
ATADUmsG Hinzurechnungsbesteuerung, Erweiterte Kürzung Indirekte Steuern, Umsatzsteuerrecht, Forderungsverzicht, Fremdvergleichsgrundsatz, Coronavirus

Erweiterte Kürzung bei der Gewerbesteuer bleibt umstritten

Die Gewerbesteuer tritt mit der zweiten Realsteuer „Grundsteuer“ häufig gemeinsam auf. Diese Kollision zwischen den beiden Steuerarten versucht das Gewerbesteuergesetz durch die Kürzungen des § 9 Nr. 1 GewStG zu lösen. Der Gewerbeertrag als Bemessungsgrundlage wird zum Ausgleich der Doppelbelastung insoweit vermindert. Grundsätzlich wird die „normale Kürzung“ nach § 9 Nr. 1 Satz 1 GewStG […]
Umwandlungssteuerrecht, Gewerbesteueranrechnung, real estate, Umsatzsteuerbefreiungen, Digitale Besteuerung, Anti-Treaty-Shopping-Regelung, R&D, Hinzurechnungsbesteuerung tax credit, cash tax position

Steuerliche Bedeutung der Betriebsstätte in Inbound-Fällen

In Fällen der beschränkten Steuerpflicht („Inbound-Fall“) spielt die inländische Betriebsstätte eine zentrale Rolle. Sie sorgt dafür, dass die erforderlichen „inländischen Einkünfte“ gegeben sind (§ 49 Abs. 1 Nr. 2 Bu. a EStG). Damit wird der Aufgriff von Einkünften bei der beschränkten Einkommen- oder Körperschaftsteuerpflicht sichergestellt. Der „ständige Vertreter“ als alternativer Anknüpfungspunkt des § 49 Abs. […]
Gemeinnützige Körperschaften, gewerbliche Infektion, Unternehmereigenschaft, Corona, Kurzarbeit, COVID-19

Streitfall gewerbliche Infektion

§ 15 Absatz 2 Einkommensteuergesetz (EStG) definiert den „Gewerbebetrieb“. Wer diese Definition nicht erfüllt, kann jedoch trotzdem Einkünfte aus Gewerbebetrieb erzielen. Zum einen beruht dies auf den Gefahren der Betriebsaufspaltung, die vermögensverwaltende zu gewerblichen Einkünften werden lässt. Zum anderen gibt es im Einkommensteuergesetz Fiktionen, die zu dieser Umqualifikation führen. Insbesondere sind damit die gewerbliche Infektion […]
Cash Pooling Fehlerbegriff Enforcement-Verfahren

Gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Schuldzinsen bei Cash Pooling

Cash Pooling ist ein gerne genutztes Instrument, um innerhalb einer Unternehmensgruppe den externen Zinsaufwand zu minimieren, indem gruppenintern Zahlungsmittelüberschüsse und -bedarfe ausgeglichen werden. Bei der steuerlichen Würdigung eines Cash Poolings stellen sich indes verschiedene Fragen. So hatte der Bundesfinanzhof (Az. III R37/17) darüber zu entscheiden, ob für Zwecke der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung eine Saldierung von Zinsaufwendungen […]
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BFH Finanzgericht Umsatzsteuer Berufsverbände, Crowdworking, Betriebsrat, Crowdworker, Covid-19

Gewerbesteuer bei Dividenden doppelt ansässiger Kapitalgesellschaften

Das sog. „gewerbesteuerliche Schachtelprivileg“ zerfällt in mehrere Teile. Derzeit besonders umkämpft ist die Kürzung von Dividenden aus Drittstaatengesellschaften nach § 9 Nr. 7 GewStG. Diese ist durch das Urteil des EuGH vom 20.09.2018 (C-685/16, EV/FA Lippstadt) ins Wanken geraten. Der EuGH hat insoweit die Unterscheidung zwischen den Bedingungen des Privilegs für in- und ausländische leistende […]
Transfer Pricing, Gewerbesteuer, Hinzurechnungsbetrag,Betriebsrat, Coronavirus

Streit um Gewerbesteuer auf den Hinzurechnungsbetrag

Die gewerbesteuerliche Erfassung des sog. Hinzurechnungsbetrags nach § 10 AStG ist seit langem scharf umstritten. Mit seinem Urteil vom 11.3.2015 (I R 10/14, BStBl 2015 II S. 1049) hatte der BFH zunächst entschieden, dass der Hinzurechnungsbetrag gemäß § 9 Nr. 3 GewStG als Gewinn einer ausländischen Betriebsstätte aus dem Gewerbeertrag zu kürzen ist. Als unbeachtlich […]
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Umsatzsteuer Gewerbesteuer Nachveräußerungssperre

Gewerbesteuerfreiheit der Einbringungsgewinne I und II

Die Gewerbesteuer stellt neben der Einkommensteuern oder Körperschaftsteuer die zweite wichtige Ertragsteuer dar. Bei Umwandlungen ist sie regelmäßig ebenfalls zu beachten, wenn sachlich gewerbesteuerpflichtige Betriebe beteiligt sind. Dementsprechend regelt das Umwandlungsteuergesetz auch Folgen bei der Gewerbesteuer. Durch § 18 Abs. 3 UmwStG hat der Gesetzgeber sogar eine besondere umwandlungssteuerrechtliche Sperrfrist nur für Gewerbesteuerzwecke geschaffen. Einbringung […]
ATADUmsG Hinzurechnungsbesteuerung, Erweiterte Kürzung Indirekte Steuern, Umsatzsteuerrecht, Forderungsverzicht, Fremdvergleichsgrundsatz, Coronavirus

Gewerbesteuerliche Doppelbelastung von Streubesitz

Die steuerliche Behandlung von Streubesitzbeteiligungen an einer Kapitalgesellschaft ist seit einiger Zeit in Bewegung. Die wichtigste Änderung der gesetzlichen Vorschriften in den letzten Jahren bestand in der Einführung des § 8b Abs. 4 KStG. Dieser stellt die Dividenden aus einer Streubesitzbeteiligung bei Zufluss ab dem 1. März 2013 voll steuerpflichtig. Die Beteiligungsquote für eine Freistellung […]