Vorsteuerabzug Umwandlungen

Unerwünschte Folgen von Umwandlungen

Umwandlungen können überraschende steuerliche Folgewirkungen haben

Das Umwandlungssteuergesetz soll „die betriebswirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierung von Unternehmen … erleichtern und für den nach allgemeinen ertragsteuerrechtlichen Grundsätzen verwirklichten Realisationstatbestand … einen Steueraufschub … gewähren“ (BFH vom 30.05.2018 – I R 31/16, Rz. 26). Dementsprechend enthält das Gesetz zahlreiche Wahlrechte, mit denen die Regelbewertung zum „gemeinen Wert“ durchbrochen werden kann. Teilweise sind diese vom übertragenden […]
Umsatzsteuer Gewerbesteuer Nachveräußerungssperre

FG ringen um Nachveräußerungssperre bei Spaltungen

Finanzgerichte uneins über Bedeutung der Nachveräußerungssperre (§ 15 Abs. 2 UmwStG)

Das Umwandlungssteuergesetz möchte betriebswirtschaftlich sinnvolle Umstrukturierungen durch steuerliche Regelungen unterstützen. Dazu lässt es unter einschränkenden Bedingungen eine steuerliche Neutralität von Umwandlungen zu. Diese gelten zwar grundsätzlich als Veräußerungen und Anschaffungen (zuletzt BFH vom 24.1.2018 – I R 48/15). Unter den Bedingungen des UmwStG können sie jedoch häufig teilweise oder vollständig steuerneutral gestaltet werden. Missbrauchsregelungen im […]
Umsatzsteuer Gewerbesteuer Nachveräußerungssperre

Gewerbesteuerfreiheit der Einbringungsgewinne I und II

Einbringungsgewinne nach § 22 UmwStG können von der Gewerbesteuer freigestellt sein

Die Gewerbesteuer stellt neben der Einkommensteuern oder Körperschaftsteuer die zweite wichtige Ertragsteuer dar. Bei Umwandlungen ist sie regelmäßig ebenfalls zu beachten, wenn sachlich gewerbesteuerpflichtige Betriebe beteiligt sind. Dementsprechend regelt das Umwandlungsteuergesetz auch Folgen bei der Gewerbesteuer. Durch § 18 Abs. 3 UmwStG hat der Gesetzgeber sogar eine besondere umwandlungssteuerrechtliche Sperrfrist nur für Gewerbesteuerzwecke geschaffen. Einbringung […]
Hinzurechnungsbesteuerung, Indirekte Steuern, Umsatzsteuerrecht

Steuerneutrale Verschmelzungen von Drittstaaten­gesellschaften werden leichter

BMF erweitert Anwendungsbereich von § 12 Abs. 2 Satz 2 KStG

Das Bundesministerium der Finanzen (BMF) hat den Umwandlungssteuererlass angepasst und damit die Verschmelzung von Drittstaatenkapitalgesellschaften mit inländischen Anteilseignern erleichtert (BMF Schreiben vom 10. November 2016, IV C 2 – S 2761/0-01). Betroffen ist die Konstellation, dass eine in Deutschland ansässige Gesellschaft Alleingesellschafterin von zwei ausländischen Aktiengesellschaften ist, von denen die eine auf die andere verschmolzen […]