Keine Hinzurechnungsbesteuerung bei Nachweis wirtschaftlicher Tätigkeit

Verdeckte Einlage in Dreiecksverhältnissen

Nach dem EuGH-Urteil „Cadbury Schweppes“ (C-196/04) aus dem Jahr 2006 greifen die Rechtsfolgen der (deutschen) Hinzurechnungsbesteuerung in EU/EWR-Fällen nicht durch, wenn die betreffende Zwischengesellschaft tatsächlich einer wirtschaftlichen Tätigkeit nachgeht (objektives Merkmal gegen die Annahme einer künstlichen Gestaltung). Die Möglichkeit zur Gegenbeweisführung gilt in mehrstufigen Strukturen auch für sog. nachgeschaltete EU/EWR-Zwischengesellschaften, deren passive, niedrig besteuerten Einkünfte […]
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britische Limited, Zoll, Warenverkehr

Mit hartem Brexit drohen Einfuhrabgaben

Folgen des Brexit für zollrechtliche Ein- und Ausfuhrverfahren

Im März diesen Jahres einigten sich die Europäische Union und Großbritannien grundsätzlich auf eine zweijährige Übergangsphase für den Brexit. Voraussetzung dafür ist, dass noch vor dem 29. März 2019 ein umfassendes Austrittsabkommen ratifiziert wird. In einigen strittigen Punkten fehlt es aber weiterhin an Konsens. Das betrifft vor allem die Ausgestaltung der Grenze zwischen Irland und […]
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Vorsteuerabzug Holdinggesellschaft

Voller Vorsteuerabzug für „gescheiterte“ Führungsholding

EuGH wendet Rechtsprechung zum „gescheiterten Unternehmer“ auch auf Führungsholding an

Der EuGH hat am 17.10.2018 sein Urteil in Sachen Ryanair (C-249/17) veröffentlicht. Wie erwartet, ist er den Schlussanträgen der Generalanwältin Kokott gefolgt und hat den vollen Vorsteuerabzug bejaht. Mit der Entscheidung klärt der EuGH eine weitere Zweifelsfrage im Zusammenhang mit dem Vorsteuerabzug einer Führungsholding und stärkt deren Rechtsposition. Hintergrund / Vorlagefragen zum Vorsteuerabzug Ryanair hatte […]
Steuerzentrierte Rechtsberatung

Erstanwendung der neuen versicherungsmathematischen Sterbetafeln

Auswirkungen und Ermessensspielräume für die Bewertung von Pensionsrückstellungen durch die neuen Richttafeln RT 2018 G

Die Bewertung von Pensionsrückstellungen erfordert versicherungsmathematische Annahmen. Neben dem Zinssatz sind dies vor allem Annahmen über die Überlebenswahrscheinlichkeiten der Pensionsberechtigten, die in Sterbetafeln ausgedrückt werden. Üblicherweise werden hierfür die Sterbetafeln der HEUBECK AG zu Grunde gelegt. Die bisher in der Praxis verwendete statistische Auswertung stammt aus dem Jahr 2005 (RT 2005 G). Am 20. Juli […]
Country-by-country Reporting, länderbezogener Bericht

Country-by-Country Reporting: Steuerhoheitsgebiet als Ordnungskriterium

Praxiserfahrungen und Zweifelsfragen beim länderbezogenen Bericht

Mit BEPS-Aktionspunkt 13 wurden die Verrechnungspreisdokumentationsvorschriften in Kapitel V der OECD-Leitlinien neu gefasst. Neben Empfehlungen zur Zweigliederung der eigentlichen Verrechnungspreisdokumentation in ein gruppenbezogenes Master File und mehrere unternehmensbezogene Local Files spricht sich die OECD für die Einführung einer Verpflichtung zur Abgabe eines – prinzipiell international einheitlichen – länderbezogenen Berichts (sog. Country-by-Country Reporting, CbCR) aus. Diese […]
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Umsatzsteuer

Wichtige Änderungen im Bereich der Umsatzsteuer

Rat der EU erzielt politische Einigung u.a. zur Neuregelung von Reihengeschäften und Konsignationslagern

Das derzeit geltende System der Umsatzsteuer war ursprünglich als Übergangssystem konzipiert worden. Gleichwohl hat es sich als sehr langlebig erwiesen und gilt bis heute. Seine Regelungen bergen für Unternehmer in einigen Bereichen Schwierigkeiten sowie eine erhebliche Missbrauchsgefahr. Der Ruf nach einem endgültigen Umsatzsteuersystem wurde zwar immer dringender. Seine Einführung galt gleichwohl als sehr unwahrscheinlich – […]